Податки воєнного часу – про деякі новинки в оподаткуванні, введені Законом № 2120-IX

Продовжуємо наш дайджест #закони_воєнного_часу. Сьогодні – про деякі новинки в оподаткуванні, введені Законом № 2120-IX (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text). Одразу спойлер – писали коротко (так-так, про податки і коротко), тому деталі викотимо пізніше.

Що змінилось

Строки

Чарівним натисканням кнопки зупинився перебіг усіх податкових строків протягом дії воєнного стану (нагадаємо, воєнний стан в Україні діє до 25.04.2022). ВРУ дозволила прострочити подання звітності та відповідей на запити податківців на час воєнного стану. Є незначний мінус: податкова також отримала офіційну індульгенцію на прострочення строків. Наприклад, служба може довше розглядати скаргу на податкове повідомлення-рішення.

Спрощена система оподаткування

З 01.04.2022 до закінчення воєнного стану в Україні:

• ФОПи 1 та 2 групи можуть не платити єдиний податок і не заповнювати податкову декларацію.
• Ліміт доходу для платників 3 групи – 10 млрд гривень і скасування обмежень щодо кількості працівників.
• Єдиний податок – 2% від доходу і звільнення від ПДВ для платників 3 групи (як для платників, так і для неплатників ПДВ). Щоб скористатись цією вигідною пропозицією, потрібно заповнити і подати заяву про застосування спрощеної системи (все як раніше, лише вказати розмір податку 2%). Заяву потрібно подати до 31 березня.
• Зменшили перелік видів бізнесу, які не можуть зареєструватись платником 3 групи.

На час воєнного стану обмеження встановили лише щодо бізнесів, які займаються азартними іграми, обміном валюти, підакцизними товарами, страхових брокерів, банків, іноземців та іноземних компаній і деяких інших.

ЄСВ

• З 01.03.2022 і 12 місяців після закінчення воєнного стану ФОПи можуть не сплачувати ЄСВ за себе.
• Платники 2 і 3 групи єдиного податку можуть не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників протягом періоду мобілізації.

ПДВ

Для формування податкового кредиту достатньо первинних документів. Зареєструвати податкові накладні можна буде протягом 6 місяців після закінчення воєнного стану.

Ставка ПДВ на імпорт і реалізацію пального – 7%, акцизу – 0%.

Відсутній ПДВ за вибуття товарів, знищених під час війни, а також надання товарів і послуг силам оборони і закладам охорони здоров’я.

Плата за землю та екологічний податок

Плата за землю, орендна плата, екологічний податок не нараховується та не сплачується щодо земельних ділянок, де велися або ведуться бойові дії або тимчасово окупованих земель. Перелік таких територій визначить КМУ.

Податкові перевірки та відповідальність

Протягом дії воєнного стану можуть здійснюватись лише фактичні перевірки та камеральні перевірки щодо бюджетного відшкодування, за яким вже подані заяви про повернення ПДВ.

Інші перевірки не розпочинаються, а розпочаті – зупиняються.

Протягом воєнного стану та 3 місяці після:

• штрафні санкції не застосовуються;
• не нараховується пеня за несплату ЄСВ, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.

На період до закінчення воєнного стану не застосовуються санкції за порушення вимог закону про РРО, за винятком порушень щодо розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів.

Благодійність

Не оподатковується ПДФО:

• благодійна допомога учасникам бойових дій та мешканцям регіонів бойових дій;
• нецільова благодійна допомога для постраждалих від російської агресії.

Громадським та благодійним організаціям дозволили надавати допомогу силам оборони або закладам охорони здоров’я, навіть якщо це не відповідає їх статутним цілям (неприбутковий статус зберігається).

ФОПи на загальній системі та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, можуть зарахувати до складу витрат за 2022 рік документально підтверджені благодійні пожертвування, здійснені на користь сил оборони.

Olena Rybalko Emiliia Kurylo